In het Belastingplan staan de plannen voor de belastingen. De Eerste Kamer heeft op 19 december 2023 een groot aantal fiscale wetsvoorstellen aangenomen. Zie hier het resultaat (zetfouten voorbehouden).
Tarieven en schijven vennootschapsbelasting
2023
2024
Eerste schijf
19% belastbaar bedrag tot €200.000
19% belastbaar bedrag tot €200.000
Tweede schijf
25,8% belastbaar bedrag boven €200.000
25,8% belastbaar bedrag boven €200.000
Tarieven en schijven inkomstenbelasting box 1
Schijven
2023
2024
Grens eerste schijf
(geboren vanaf 1946)
€ 37.149
€ 38.098
Grens eerste schijf
(geboren vóór 1946)
€ 38.703
€ 40.021
Grens tweede schijf
€ 73.031
€ 75.518
Derde schijf
> € 73.031
>€ 75.518
Tarieven algemeen
Gecombineerd tarief
2023
2024
Tarief eerste schijf
36,93%
36,97%
Tarief tweede schijf
36,93%
36,97%
Tarief derde schijf
49,50%
49,50%
Tarieven AOW-gerechtigden
Gecombineerd tarief
2023
2024
Tarief eerste schijf
19,03%
19,07%
Tarief tweede schijf
36,93%
36,97%
Tarief derde schijf
49,50%
49,50%
Overige percentages en tarieven inkomstenbelasting box 1
Zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling
De zelfstandigenaftrek wordt de komende jaren afgebouwd. In 2023 bedraagt deze nog € 5.030. In 2024 vindt een verlaging plaats naar € 3.750. In 2027 zal de zelfstandigenaftrek nog € 900 bedragen. Doel van deze verlaging is het verkleinen van het verschil in fiscale behandeling tussen werknemers en zelfstandigen. Daarnaast wordt de MKB-winstvrijstelling in 2024 verlaagd van 14% naar 13,31%.
Algemene heffingskorting
Vanaf 1 januari 2025 wordt de hoogte van de algemene heffingskorting afhankelijk van het verzamelinkomen. In 2024 gaat het alleen nog om het box 1-inkomen. In 2024 bedraagt de maximale algemene heffingskorting € 3.366, welk bedrag met 6,638% wordt afgebouwd vanaf een box 1-inkomen van € 24.839 tot nihil bij een box 1-inkomen van € 75.518.
Arbeidskorting
Het maximale bedrag van de arbeidskorting komt in 2024 uit op € 5.538 (2023: € 5.052). Deze korting wordt vanaf een arbeidsinkomen van € 39.939 (2023: € 37.691) met 6,51% verlaagd.
Heffingskortingen
Maximum algemene heffingskorting (algemeen)
Maximum algemene heffingskorting (AOW-gerechtigd)
Verlaging algemene heffingskorting vanaf
Afbouwpercentage algemene heffingskorting (algemeen)
Afbouwpercentage algehele heffingskorting (AOW-gerechtigd)
Maximale arbeidskorting
Verlaging arbeidskorting vanaf
Afbouwpercentage arbeidskorting
2023
€ 3.070
€ 1.583
€ 22.660
6,095%
3,141%
€ 5.052
€ 37.691
6,51%
2024
€ 3.366
€ 1.737
€ 24.839
6,638%
3,424%
€ 5.538
€ 39.939
6,51%
Inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK)
De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt vanaf 2027 afgebouwd tot nihil.
In 2024 wordt de IACK echter nog verhoogd tot € 2.953 (2023: € 2.694) en het startinkomen tot € 6.080 (2023: € 5.547). Het opbouwpercentage blijft ongewijzigd.
Jaar
2023
2024
Maximale IACK
€ 2.694
€ 2.953
Afbouwpercentage
11,45%
11,45%
Opbouw vanaf
€ 5.547
€ 6.080
Ouderenkorting
De maximale ouderenkorting bedraagt in 2024 € 2.012 (2023: € 1.835), en wordt afgebouwd met 15% vanaf een inkomen van € 44.819 (2023: € 40.888). De alleenstaande ouderenkorting komt in 2024 uit op € 524 (2023: € 478).
Jaar
2023
2024
Maximale ouderenkorting
€ 1.835
€ 2.012
Afbouwpercentage
15%
15%
Opbouw vanaf
€ 40.888
€ 44.819
Jonggehandicaptenkorting
De jonggehandicaptenkorting wordt in 2024 verhoogd van € 820 naar € 899.
Tarieven en schijven inkomstenbelasting box 2
In 2023 zijn er geen schijven en wordt over alle aanmerkelijk belang dividenden 26,9% belasting betaald in box 2.
Per 1 januari 2024 is een tweeschijvenstelsel van toepassing, waarbij 24,5% inkomstenbelasting (a.b.-heffing) over de eerste € 67.000 wordt berekend en over het meerdere 33%.
Fiscaal partners mogen uitgaan van een eerste schijf van € 134.000.
2023
2024
Eerste schijf
n.v.t.
€ 67.000
Tweede schijf
n.v.t.
> € 67.000
tarief
26,9%
n.v.t.
Tarief eerste schijf
n.v.t.
24,5%
Tarief tweede schijf
n.v.t.
33%
Percentages en tarieven inkomstenbelasting box 3
In box 3 wordt het vermogen in drie categorieën onderverdeeld: contant geld en banktegoeden, overige bezittingen en schulden.
Per vermogenscategorie geldt een afzonderlijk forfaitair rendement.
De rendementen voor banktegoeden en schulden worden gebaseerd op actuele gemiddelden en kunnen daarom pas na afloop van het jaar worden vastgesteld.
Rendementspercentages voor de nieuwe berekening voor de drie categorieën
Banktegoeden (I)
Overige bezittingen (II)
Schulden
2023
0,01%
6,17%
2,46%
2024
6,04%
Tarief en heffingsvrij vermogen
Het box 3-tarief wordt per 1 januari 2024 verhoogd naar 36% (2023: 32%).
Het heffingsvrije vermogen in box 3 blijft in 2024 ongewijzigd € 57.000.
Tarieven schenk- en erfbelasting 2024
Hoeveel schenk- of erfbelasting u betaalt, hangt af van uw relatie met de overledene en de waarde van de schenking of erfenis. In de tabel ziet u welk tarief voor u van toepassing is.
Tarieven 2024
Tariefgroep
Waarde verkrijging
erfbelastingpercentage
1.
Partners en kinderen
€ 0,- tot € 152.368,-
meer dan € 152.368,-
10%
20%
1a.
Kleinkinderen
€ 0,- tot € 152.368,-
meer dan € 152.368,-
18%
36%
Overig
Overig
€ 0,- tot € 152.368,-
meer dan € 152.368,-
30%
40%
Vrijstellingen erfbelasting 2024
U betaalt geen erfbelasting over een vastgesteld bedrag. Dit is de vrijstelling. Hoe groot de vrijstelling is, hangt af van uw relatie met de overledene. In de tabel ziet u welke vrijstelling voor u van toepassing is. De vrijstelling voor ondernemingsvermogen is in 2024
Relatie tot overledene
Partner (echtgenoot/geregistreerd partner/notarieel samenwoner)
kinderen
kleinkinderen
bepaalde zieke en gehandicapte kinderen
Ouders *
Alle overige personen
ANBI’s en SBBI’s
Vrijstelling 2024
€ 795.156,-
€ 25.187,-
€ 25.187,-
€ 75.546,-
€ 59.643,-
€ 2.658,-
volledig vrijgesteld
Vrijstellingen schenkbelasting 2024
Een vrijstelling betekent dat de ontvanger pas schenkbelasting betaalt als de waarde van de schenking hoger is dan een bepaald bedrag.
Jaarlijkse schenking 2024
(pleeg) kind
kleinkind
overig
ANBI’s en SBBI’s
Vrijstelling schenkbelasting
€ 6.633,-
€ 2.658,-
€ 2.658,-
volledige vrijstelling
Vrijstelling voor schenkingen (aan kinderen)
Eenmalige schenking 2024
Kind 18 t/m 39 jaar
Vrijstelling algemeen doel
€ 31.813,-
Vrijstelling t.b.v. een studie
€ 66.268,-
Let op voor deze schenkingen moet u altijd aangifte schenkbelasting doen. De vrijstelling voor de eigenwoning (jubelton) is in 2024 afgeschaft. In 2023 was deze al verlaagd naar de jaarlijkse vrijstelling.
