In het Belastingplan staan de plannen voor de belastingen. De Eerste Kamer heeft op 17 december 2024 een groot aantal fiscale wetsvoorstellen aangenomen. Zie hier het resultaat (zetfouten voorbehouden).
Tarieven en schijven vennootschapsbelasting
De tarieven en schijven van de vennootschapsbelasting wijzigen niet in 2025.
Het tarief bedraagt 19% tot een belastbaar bedrag van € 200.000 en 25,8% over het meerdere.
2024
2025
Eerste schijf
19% belastbaar bedrag tot €200.000
19% belastbaar bedrag tot €200.000
Tweede schijf
25,8% belastbaar bedrag boven €200.000
25,8% belastbaar bedrag boven €200.000
Tarieven en schijven inkomstenbelasting box 1
Schijven
2024
2025
Grens eerste schijf
(geboren vanaf 1946)
€ 38.098
€ 38.441
Grens eerste schijf
(geboren vóór 1946)
€ 40.021
€ 40.502
Grens tweede schijf (geboren vanaf 1946)
€ 76.817
Grens tweede schijf (geboren vóór 1946)
€ 76.817
Grens tweede schijf
€ 75.518
€ 76.817
Derde schijf
> € 75.418
> € 76.817
Tarieven algemeen
Gecombineerd tarief
2024
2025
Tarief eerste schijf
36,97%
35,82%
Tarief tweede schijf
36,97%
37,48%
Tarief derde schijf
49,50%
49,50%
Tarieven AOW-gerechtigden
Gecombineerd tarief
2024
2025
Tarief eerste schijf
19,07%
17,92%
Tarief tweede schijf
36,97%
37,48%
Tarief derde schijf
49,50%
49,50%
Overige percentages en tarieven inkomstenbelasting box 1
Zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling
De zelfstandigenaftrek daalt in 2025 naar € 2.470 (2024: € 4.750). Sinds 2022 wordt de zelfstandigenaftrek stapsgewijs afgebouwd naar € 900 in 2027. Doel van deze verlaging is het verkleinen van het verschil in fiscale behandeling tussen werknemers en zelfstandigen.
De MKB-winstvrijstelling daalt in 2025 naar 12,7% (2024: 13,31%).
Algemene heffingskorting
Vanaf 1 januari 2025 wordt de hoogte van de algemene heffingskorting afhankelijk van het verzamelinkomen uit box 1, box 2 en box 3. In 2024 gaat het alleen nog om het box 1-inkomen.
In 2025 bedraagt de maximale algemene heffingskorting € 3.068 (2024: € 3.362), welk bedrag met 6,337% wordt afgebouwd vanaf een box 1-inkomen van € 28.406 (2024: € 24.812) tot nihil bij een box 1-inkomen van € 76.817 (2024: € 75.518).
Arbeidskorting
Het maximale bedrag van de arbeidskorting komt in 2025 uit op € 5.599 (2024: € 5.532). Deze korting wordt vanaf een arbeidsinkomen van € 43.071 (2024: € 39.957) met 6,51% verlaagd.
Heffingskortingen
Maximum algemene heffingskorting (algemeen)
Maximum algemene heffingskorting (AOW-gerechtigd)
Verlaging algemene heffingskorting vanaf
Afbouwpercentage algemene heffingskorting (algemeen)
Afbouwpercentage algehele heffingskorting (AOW-gerechtigd)
Maximale arbeidskorting
Verlaging arbeidskorting vanaf
Afbouwpercentage arbeidskorting
2024
€ 3.362
€ 1.735
€ 24.812
6,630%
3,420%
€ 5.532
€ 39.957
6,510%
2025
€ 3.068
€ 1.536
€ 28.406
6,337%
3,170%
€ 5.599
€ 43.071
6,510%
Inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK)
De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt vanaf 2027 afgebouwd tot nihil.
In 2025 wordt de IACK echter nog verhoogd tot € 2.986 (2024: € 2.950) en het startinkomen tot € 6.145 (2024: € 6.073).
Het opbouwpercentage blijft ongewijzigd.
Jaar
2024
2025
Maximale IACK
€ 2.950
€ 2.986
Opbouw vanaf inkomen
€ 6.073
€ 6.145
Max. combinatiekorting bereikt bij inkomen
€ 31.837
€ 32.224
Opbouwpercentage
11,45%
11,45%
Ouderenkorting
De maximale ouderenkorting bedraagt in 2025 € 2.035 (2024: € 2.010), en wordt afgebouwd met 15% vanaf een inkomen van € 45.308 (2024: € 44.770).
De alleenstaande ouderenkorting komt in 2025 uit op € 531 (2024: € 524).
Jaar
2024
2025
Maximale ouderenkorting
€ 2.010
€ 2.035
Afbouwpercentage
15%
15%
Afbouw vanaf
€ 44.770
€ 45.308
Jonggehandicaptenkorting
De jonggehandicaptenkorting wordt in 2025 verhoogd van € 898 naar € 909.
Tarieven en schijven inkomstenbelasting box 2
Er is een tweeschijvenstelsel van toepassing, waarbij 24,5% inkomstenbelasting (a.b.-heffing) over de eerste € 67.804 (2024: € 67.000) wordt berekend en over het meerdere 31% (2024: 33%).
Fiscaal partners mogen uitgaan van een eerste schijf van € 135.608 (2024: € 134.000).
2024
2025
Eerste schijf
€ 67.000
€ 67.804
Tweede schijf
> € 67.000
> € 67.804
tarief
26,9%
n.v.t.
Tarief eerste schijf
24,5%
24,5%
Tarief tweede schijf
33%
31%
Percentages en tarieven inkomstenbelasting box 3
In box 3 wordt het vermogen in drie categorieën onderverdeeld: contant geld en banktegoeden, overige bezittingen en schulden.
Per vermogenscategorie geldt een afzonderlijk forfaitair rendement.
De rendementen voor banktegoeden en schulden worden gebaseerd op actuele gemiddelden en kunnen daarom pas na afloop van het jaar worden vastgesteld.
Forfaitaire rendementspercentages voor de nieuwe berekening voor de drie categorieën
Banktegoeden (I)
Overige bezittingen (II)
Schulden
2024
1,03%
6,04%
2,47%
2025¹
Tarief en heffingsvrij vermogen
Het box 3-tarief is per 1 januari 2025 ongewijzigd 36% (2024: 36%).
Het heffingsvrije vermogen in box 3 is in 2025 € 57.684 (2024: € 57.000).
¹ Forfaitaire rendementspercentages worden in de eerste maanden van 2025 bekend gemaakt.
De Belastingdienst blijft werken met een fictief rendement voor beleggingen en andere vermogensbestanddelen. In 2025 wordt een rendement van 5,88% verwacht voor beleggingen (was 6,04% in 2024). De exacte percentages voor spaargeld en schulden worden later vastgesteld, en zullen afhangen van de gemiddelde spaarrente en hypotheekrente in 2025.
Toekomst?
Het kabinet werkt aan een geheel nieuw box 3-systeem, dat gebaseerd is op werkelijk behaald rendement in plaats van een fictief rendement. Het voornemen is dat dit nieuwe systeem in 2028 zal worden ingevoerd. Tot die tijd blijft het huidige systeem waarschijnlijk grotendeels in stand, met de mogelijkheid om via een formulier het werkelijke rendement aan te tonen.
Voor spaarders blijft de situatie in 2025 grotendeels hetzelfde als in voorgaande jaren, maar de komst van een formulier om het werkelijke rendement op te geven biedt een kans om minder belasting te betalen als het werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement.
Tarieven schenk- en erfbelasting 2025
Hoeveel schenk- of erfbelasting u betaalt, hangt af van uw relatie met de schenker of de overledene en de waarde van de schenking of erfenis. In de tabel ziet u welk tarief voor u van toepassing is.
Tarieven 2025
Tariefgroep
Waarde verkrijging
erfbelastingpercentage
1.
Partners en kinderen
€ 0,- tot € 154.197,-
meer dan € 154.197,-
10%
20%
1a.
Kleinkinderen
€ 0,- tot € 154.197,-
meer dan € 154.197,-
18%
36%
2
Overig
€ 0,- tot € 154.197,-
meer dan € 154.197,-
30%
40%
Vrijstellingen erfbelasting 2025
U betaalt geen erfbelasting over een vastgesteld bedrag. Dit is de vrijstelling. Hoe groot de vrijstelling is, hangt af van uw relatie met de overledene. In de tabel ziet u welke vrijstelling voor u van toepassing is.
Relatie tot overledene
Partner (echtgenoot/geregistreerd partner/notarieel samenwoner)
kinderen
kleinkinderen
bepaalde zieke en gehandicapte kinderen
Ouder
Alle overige personen
ANBI’s en SBBI’s
Vrijstelling 2025
€ 804.698
€ 25.490
€ 25.490
€ 76.453
€ 60.359
€ 2.690
volledig vrijgesteld
De vrijstelling voor ondernemingsvermogen bij bedrijfsopvolging is in 2025 € 1.500.000
Vrijstellingen schenkbelasting 2025
Een vrijstelling betekent dat de ontvanger pas schenkbelasting betaalt als de waarde van de schenking hoger is dan een bepaald bedrag.
Jaarlijkse schenking 2025
(pleeg) kind
kleinkind
overig
ANBI’s en SBBI’s
Vrijstelling schenkbelasting
€ 6.713
€ 2.690
€ 2.690
volledige vrijstelling
Vrijstelling voor schenkingen (aan kinderen)
Eenmalige schenking 2025
Kind 18 t/m 39 jaar
Vrijstelling algemeen doel
€ 32.195
Vrijstelling t.b.v. een studie
€ 67.064
Let op voor deze schenkingen moet u altijd aangifte schenkbelasting doen.
